Если по итогам отчетного периода совокупная обязанность по УСН подлежит учету на едином налоговом счете в меньшем размере, в строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» уведомления (КНД 1110355)для КБК по налогу указывают суммы в виде отрицательного значения. Они не должны превышать исчисленные суммы платежей за предыдущие отчетные периоды.
В Письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@ ФНС привела пример.
Суммы авансовых платежей за отчетные периоды «доходно-расходного» «упрощенца» составили:
– за I квартал (по сроку уплаты 28.04) – 100 руб.;
– за полугодие (по сроку уплаты 28.07) – 400 руб.;
– за 9 месяцев – 250 руб.
В уведомлении по строке 4 отражают следующие данные:
– за I квартал: 100 руб.;
– за полугодие: 300 руб.;
– за 9 месяцев: -150 руб.
Таким образом, налогоплательщику за отчетный период 9 месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 суммы в виде отрицательного значения.