С 01.01.2025 «упрощенцы» признаются плательщиками по НДС и (в случае отсутствия права на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика по данному налогу) должны уплачивать НДС по ставкам, установленным п. 8 ст. 164 НК РФ.
В отношении длящихся агентских договоров, по которым агент (плательщик «упрощенного» налога) оказал услуги в 2024 году, а оплата данных услуг произведена в 2025 году, может возникнуть вопрос: должны ли по таким услугам в Акте, оформленном в 2025 году, выделяться суммы НДС (по ставке 5% или 7%)?
Ответ Минфина отражен в Письме от 07.04.2025 № 03-07-11/34288.
Поскольку операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные плательщиками (ЮЛ и ИП) «упрощенного» налога до 01.01.2025 НДС не облагались, налог отношении услуг, фактически оказанных «упрощенцем» до 01.01.2025, к оплате покупателю этих услуг в 2025 году не предъявляется.
При этом составленные после 01.01.2025 первичные документы в отношении услуг, фактически оказанных плательщиком УСН до 01.01.2025, не являются основанием для предъявления покупателю сумм НДС, в том числе исчисленных по налоговой ставке, указанной в п. 8 ст. 164 НК РФ.