Соответствующие разъяснения на обозначенную тему представлено в Письме Минфина России от 28.04.2025 № 03-07-07/42831.
Организации, применяющие УСН, с 01.01.2025 признаются плательщиками НДС.
Впрочем, если сумма определяемых НК РФ доходов «упрощенца» за 2024 год не превысила в совокупности 60 млн рублей, такие организации могут быть освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ.
Если основания для освобождения отсутствуют, операции по реализации товаров (работ, услуг) облагаются НДС.
Перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 149 НК РФ. Так, согласно пп. 29 п. 3 названной нормы НДС не исчисляется при реализации коммунальных услуг, предоставляемых управляемыми компаниями (УК), при условии приобретения таких услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
Кроме того, освобождение от обложения НДС предусмотрено пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) УК, при условии приобретения таких работ (услуг) у организаций (ИП), непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
Если УК-«упрощенец», не освобожденная от обязанностей плательщика НДС с 2025 года, выполняет (оказывает) работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД непосредственно сама, реализация данных работ (услуг) с 01.01.2025 подлежит обложению НДС.
На основании п. 8 и 9 ст. 164 НК РФ УК вправе при реализации работ (услуг) производить налогообложение соответствующих операций по 5-ти процентной (если сумма доходов не превысила в совокупности 250 млн рублей) либо 7-ми процентной (если сумма доходов не превысила в совокупности 450 млн рублей) налоговой ставке.
Сумма налога предъявляется дополнительно к цене (тарифу) реализуемых работ (услуг). При реализации работ (услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС в силу п. 6 ст. 168 НК РФ включается в указанные цены (тарифы).