ФНС составлены списки клиентов площадки «бумажного» НДС (схема с участием технических компаний, услугами которых воспользовались десятки тысяч организаций). Причем, в зоне повышенного внимания со стороны контролеров могут оказаться не только непосредственные участники площадки («слабое» звено в цепочке поставщиков сделает свое дело!). Значит, от «писем счастья» инспекторов (требований о предоставлении документов по конкретной сделке, информационных писем об уточнении налоговой отчетности, приглашений на беседу в инспекцию) не застрахован никто.
Что предпринять в этой связи?
Для начала рекомендуем проверить наличие правил, установленных организацией, по соблюдению должной осмотрительности при работе с поставщиками (площадка «бумажного» НДС работала в 2023–2025 годах). Если поставщик «рисковый», не дожидаясь запроса налоговиков рекомендуем упорядочить документы (всё ли в наличии, если нет – заняться восстановлением). Не лишнем (для доказательства действительности сделки при наличии споров с контролерами) будет товарный баланс (об объеме закупок и списании товаров, остатках на начало и конец периода).
Кстати, налоговики могут требовать возврат вычета НДС только по фиктивной сделке с поставщиком. В противном случае (при действительности сделки, что подтверждено налогоплательщиком), отказ в вычете признается неправомерным, о чем свидетельствует судебная практика (определение ВС РФ от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597, постановление АС ПО от 31.01.2025 № Ф06-11203/2024).
Если в ходе контрольных мероприятий от налогоплательщика будут затребованы документы по компаниям-контрагентам (причем, из любого – не только первого – звена по цепочке), рекомендуем дать ответ (даже в случае «уверенности», что такой запрос необоснованн либо выставлен по ошибке). При отсутствии запрашиваемых документов следует направить уведомление (форма утверждена Приказом ФНС России от 21.02.2024 № СД-7-2/148) и указать причину, по которой не представляются документы.
И еще: есть мнение (из источников СМИ), что у участников схемы могут автоматически аннулировать декларации что, как следствие, приведет к неприятным последствиям (разрывам в цепочке). Вместе с тем, налоговая декларация (по нормам НК РФ) считается непредставленной, если при проведении на ее основе КНП установлено хотя бы одно из обстоятельств, установленных в п. 4.1 ст. 80, среди которых, в частности:
– обнаружение несоответствия показателей декларации контрольным соотношениям (п. 5.3 ст. 174 НК РФ), о чем налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика;
– наличие записи в ЕГРЮЛ о прекращении ЮЛ, датированной ранее, чем компания сдала документ.
Таким образом, оснований для аннулирования отчетности после «камералки» у налогового органа нет.