Изменения, внесенные в часть I Налогового кодекса РФ

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ внесены изменения в части I и II НК РФ, отдельные законодательные акты РФ. Кроме того, приостановлено действие абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, тем самым «отодвинуто» (до 31.12.2023) право плательщика налогов, сборов, страховых взносов и (или) налогового агента распоряжаться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Вкратце обозначим те изменения, которые затронули часть I Налогового кодекса.

Расширены полномочия ФНС (на нее возлагаются: утверждение порядков постановки (снятия) с учета лиц в налоговых органах, перечней необходимых для этого документов, их форм, заполнения, направления и получения; определение особенностей учета крупнейших налогоплательщиков, в том числе установление критериев отнесения лиц к этой категории). Введены дополнительные особенности постановки (снятия) с учета в налоговом органе иностранных граждан, организаций и международных компаний.

Предоставлена возможность использования личного кабинета налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателям.

Уточнены положения, касающиеся налогового администрирования, в том числе в части определения совокупной обязанности налогоплательщика с учетом представленных уточненных деклараций (расчетов) и исполнения обязанности по перечислению платежей в бюджет с применением ЕНС. Так, если ИФНС уста­но­вит несо­от­вет­ствие по­ка­за­те­лей де­кла­ра­ции утвер­жден­ным кон­троль­ным со­от­но­ше­ни­ям, де­кла­ра­цию учтут при опре­де­ле­нии раз­ме­ра со­во­куп­ной обя­зан­но­сти:

– или со дня вступ­ле­ния в силу ре­ше­ния по ре­зуль­та­там ка­ме­раль­ной про­вер­ки;

– или в те­че­ние 10 дней после окон­ча­ния срока, уста­нов­лен­но­го На­ло­го­вым ко­дек­сом для ка­ме­раль­ной про­вер­ки;

– или со дня, сле­ду­ю­ще­го за днем за­вер­ше­ния «ка­ме­ралки», если в ходе этой про­вер­ки на­ру­ше­ний не вы­яв­ле­но.

Предусмотрена возможность подачи уведомления об исчисленных суммах к уменьшению (показывается с отрицательным значением), если авансовый платеж в каком-то квартале (при исчислении нарастающим итогом) оказался меньше предыдущего исчисленного аванса.

Установлены положения, согласно которым поданные уведомления об исчисленных суммах считаются не представленными (полностью или частично), – если налоговым органом будет обнаружен факт несоответствия указанных в них показателей контрольным соотношениям.

Скорректированы положения о поручительстве и банковской гарантии, в том числе внедрен институт электронной банковской гарантии (последняя поступает в налоговый орган непосредственно от гарантов и подписывается ими усиленной квалифицированной электронной подписью; ее формат утверждается ФНС).

Ряд уточнений внесен в положения о предоставлении мотивированного мнения при проведении налогового мониторинга.

Закреплена обязанность органов, учреждений, организаций представлять в налоговые органы сведения, связанные с осуществлением налогового контроля. Так, органы, осуществляющие выдачу и замену паспорта гражданина РФ, удостоверяющего личность гражданина РФ за пределами территории России, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства этого гражданина соответствующие сведения. Фонд пенсионного и социального страхования обязан представляет в ФНС сведения о лицах, распорядившихся средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала в целях улучшения жилищных условий, и сумме перечисленных средств. (Соответствующие формы и форматы представляемых документов утверждаются ФНС.)

Ужесточена ответственность в случае уклонения от уплаты налогов после проверок. В частности, расширены возможности штрафовать по ст. 125 НК РФ за несоблюдение порядка распоряжения имуществом при принятии налоговым органом обеспечительных мер. (До сих пор в обозначенной норме упоминались обеспечительные меры в виде залога; согласно правкам здесь будет также «запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа».)

Введена налоговая ответственность за представление недостоверных сведений для целей получения налогоплательщиками социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке, уточнены положения, касающиеся привлечения налогоплательщиков к ответственности.

Установлены положения об особенностях рассмотрения жалоб налогоплательщиков в упрощенном порядке. Такие жалобы направляются в электронной форме по ТКС или личный кабинет налогоплательщика (формат жалобы утверждается ФНС) и рассматриваются налоговым органом в течение семи дней со дня ее получения. Исключение – жалобы, поданные на решения налоговых органов, принятые в соответствии со ст. 101 и 101.4 НК РФ.