Гражданин, приобретающий лекарственные препараты, может оформить НДФЛ-вычет и вернуть часть потраченных им средств. Речь при этом идет о покупке лекарств не только для себя, но и своих близких родственников: супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) до 18-ти или 24-х лет – при обучении по очной форме в образовательных организациях, подопечных (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, Информация ФНС России).
Заметим: право на получение «лекарственного» вычета распространяется также на налогоплательщиков – опекунов или попечителей над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства, если указанные граждане являются обучающимися по очной форме обучения в организациях образовательной деятельности в возрасте до 24 лет. Стоимость назначенных врачом лекарств, которые налогоплательщик приобретает для подопечных и детей (в том числе усыновленных), признанным судом недееспособными, включается в налоговый вычет вне зависимости от возраста таких лиц.
Рассчитывать на получение НДФЛ-вычета на лекарства можно при соблюдении определенных условий. Во-первых, заявляющее социальный вычет по НДФЛ лицо должно иметь доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, с которых уплачен налог. Во-вторых, лекарственные препараты приобретены им за счет собственных средств. Они (лекарства) назначены лечащим врачом, что подтверждено соответствующим документом, – это, в-третьих. И, наконец, в-четвертых, – у налогоплательщика имеются чеки ККТ из аптеки, отпустившей лекарственные препараты (письма Минфина России от 26.12.2019 № 03-04-07/102264, от 07.08.2020 № 03-04-07/69356, направленные Письмом ФНС России от 17.08.2020 № СД-4-11/13227@).
Как правило, вопросы у налогоплательщиков возникают с подтверждающими назначение доктора документами. Такими документами, разъясняет Минфин в Письме от 19.08.2022 № 03-04-07/81281 (направлено Письмом ФНС России от 24.08.2022 № СД-4-11/11080@) могут быть:
– рецепт по форме № 107-1/у;
– выписка из медицинской документации пациента.
В своем разъяснении специалисты Минфина сослались на Письмо Минздрава России от 11.05.2021 № 25-1/И/2-6935, в котором указывается на исчерпывающий перечень медицинских документов и порядок их заполнения (далее – Перечень), утвержденный Приказом Минздрава России от 15.12.2014 № 834н. Поскольку консультативный лист, выписанный лечащим врачом с указанием препаратов, в Перечень не включен, такой вид документа, подчеркивают чиновники, в роли подтверждающего для получения социального налогового вычета на приобретение лекарственных препаратов выступать не может. Соответственно, в «лекарственном» вычете по такому документу откажут.
Стоит также напомнить, что сумма «медицинского» вычета – по услугам и приобретенным лекарственным препаратам – принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ. (Исключение – дорогостоящее лечение). Сумма лимита включает все виды соцвычета (на медицинские услуги, собственное обучение, фитнес и т.д.) и установлена в размере 150 000 рублей.
Таким образом, если налогоплательщик заявляет вычет только на оплаченные им лекарственные средства, при соблюдении обозначенных условий (в том числе наличии документов, подтверждающих назначение врача, а также чеков ККТ аптечной организации) он вправе рассчитывать на возврат живыми деньгами 19 500 рублей (150 000 х 13%).