В Письме от 04.04.2025 № 03-03-06/1/33332 Минфин напомнил, что условием признания дохода в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций внереализационным доходом является либо признание их должником, либо решение суда.
При этом документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате кредитору в полном (либо меньшем) размере штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также возмещению убытков (ущерба), может являться двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т.п.), или письмо должника, или иной документ, подтверждающий факт согласия должника о нарушении обязательства.
Также самостоятельным основанием, свидетельствующим о признании должником данной обязанности полностью или в части, является соответственно полная или частичная фактическая уплата им кредитору соответствующих сумм.
Проведение организацией зачета встречного однородного требования не меняет порядок налогообложения рассматриваемых сумм, поскольку при применении метода начисления доходы и расходы подлежат отражению в налоговом учете в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества, работ, услуг и (или) имущественных прав).