Минфин, опираясь на рекомендации Госдумы, разработал и внес в правительство законопроекты, касающиеся совершенствования налогового законодательства. Перечислим основные планируемые изменения:
Ожидается введение прогрессивной шкалы по НДФЛ
В частности, для годового дохода до 2,4 млн руб. (то есть 200 тыс. руб. в месяц) останется ставка 13%. Далее начинает работать прогрессивная шкала:
– для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. – 15%;
– от 5 млн до 20 млн – 18%;
– от 20 до 50 млн – 20%;
– от 50 млн руб. – 22%.
При этом сохраниться правило начисления повышенной ставки именно с суммы превышения порога.
Доходы участников СВО в виде денежного довольствия и иных дополнительных денежных выплат в связи с участием в ней не попадают под повышение НДФЛ.
Подоходный налог по вкладам и дивидендам, при продаже имущества
По подоходному налогу на дивиденды предлагается сохранение действующей ставки 13% до суммы 2,4 млн руб. в год; свыше этой суммы (без дальнейшей прогрессии) – 15%.
Аналогичный подход к ставкам НДФЛ по процентным доходам от банковских вкладов, от продажи ценных бумаг и долей участия:
– 13% – в отношении дохода до 2,4 млн руб.;
– 15% (без дальнейшей прогрессии) – свыше 2,4 млн руб.
При этом льгота при более чем пятилетнем владении ценными бумагами и долями, в соответствии с которой налог с доходов по ним не уплачивается, прекратит свое действие в том случае, если доходы налогоплательщика за год превысят 50 млн руб. по соответствующей налоговой базе.
При продаже недвижимости сохранится ставка НДФЛ на уровне 13% до суммы в 2,4 млн руб., а свыше этой суммы – 15% без дальнейшей прогрессии. Льгота в виде освобождения доходов от продажи имущества физлица при выполнении минимальных сроков владения таким имуществом (пять лет для недвижимости; три года – для иного имущества) сохраняется в полном объеме вне зависимости от размера доходов налогоплательщика.
Ставки налога для самозанятых остаются на прежнем уровне
Для «упрощенцев» планируется увеличение порога применения спецрежима с одновременным введением обязанности по уплате НДС
Предлагается увеличение порогов УСН по доходам до 450 млн руб. и основным средствам до 200 млн. руб. с одновременным введением обязанности по уплате НДС для налогоплательщиков с доходами более 60 млн руб. и отказом от повышенных ставок (в размере 8% – для «доходных» «упрощенцев» и 20% – для «доходно-расходных» «упрощенцев»).
Новый механизм уплаты НДС схож с условиями применения ЕСХН – «упрощенцы» будут платить налог с реализации по особым ставкам, но получат право на освобождение при доходах в пределах 60 млн руб. Для этого нужно пройти процедуру освобождения от НДС.
Для тех, кто освобождение от НДС не получил, предусматриваются пониженные ставки налога – 5% или 7%. Первая (5%-ная) ставка возможна к применению ЮЛ и ИП с доходами в пределах 250 млн руб.; вторая (7%-ная) – с доходами свыше 250 млн до 450 млн руб. При этом принять «входной» налог к вычету такие налогоплательщики не смогут.
«Упрощенцы», которые не воспользовались применением пониженных ставок, располагают правом на вычет «входного» НДС.
Для бизнеса, который готов отказаться от схем дробления и начать работать «в белую», предусматривается амнистия, создающая условия для выхода из тени. Если предприниматель добровольно откажется от применения дробления с 2025 года и налоговые органы не установят таких фактов, неуплаченные налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы в связи с применением схем дробления не будут взыскиваться, соответствующая задолженность будет списана.
Ставка налога на прибыль повышается
Предлагается, что ставка налога на прибыль будет повышена до 25%, что (по мнению инициаторов законопроекта) позволит с 2025 года отказаться от использования оборотных сборов, таких как курсовые экспортные пошлины, которые увеличивают потребность бизнеса в оборотном капитале и не учитывают его финансовый результат.
Для инновационных компаний будет внедрено повышение коэффициента (с полутора до двух) на проведение НИОКР, что позволит уплачивать налог с меньшего размера налогооблагаемой прибыли.
Предусматриваются и другие изменения при уплате налога на прибыль организаций, акциза и др., которые, как и перечисленные выше, должны быть приняты в весеннюю сессию, чтобы изменения в налогообложение вступили в силу с 1 января 2025 года.